Saimnieciskās darbības ienākumu deklarēšana

SAIMNIECISKĀ DARBĪBA, TĀS PAZĪMES

Likums “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” nosaka, ka fiziskās personas darbība kvalificējama kā saimnieciskā darbība, ja tā atbilst vienam no šādiem kritērijiem: 1) darījumu regularitāte un sistemātiskums (trīs un vairāk darījumi taksācijas periodā vai pieci un vairāk darījumi trijos taksācijas periodos); 2) ieņēmumi no darījuma pārsniedz 10 000 un vairāk latu taksācijas gadā, izņemot ienākumus no personīgā īpašuma atsavināšanas atbilstoši šā likuma 9.panta pirmās daļas 19.2 punktam; 3) darbības ekonomiskā būtība vai personas īpašumā esošo lietu apjoms norāda uz sistemātisku darbību ar mērķi gūt atlīdzību.

Piezīme. Ienākuma gūšana no kapitāla un ienākuma gūšana no fiziskās personas īpašumā esoša augoša meža atsavināšanas izciršanai un tajā iegūto kokmateriālu atsavināšanas nav kvalificējama par saimniecisko darbību, ja izdevumi, kas saistīti ar šā ienākuma gūšanu, nav atzīti par saimnieciskās darbības izdevumiem.

SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS IENĀKUMI, TO DEKLARĒŠANA

VID līdz 1.aprīlim gada ienākumu deklarācijas jāiesniedz Latvijas iedzīvotājiem (rezidentiem), kas veic saimniecisko darbību, tajā skaitā:

individuālo uzņēmumu, zemnieku un zvejnieku saimniecību īpašniekiem, individuālajiem komersantiem, ja tie nemaksā uzņēmumu ienākuma nodokli;
ja veic ar uzņēmuma līguma izpildi saistīto darbību;
ja veic profesionālo darbību ārpus darba tiesiskajām attiecībām (piemēram, zinātniskā, literārā, pasniedzēja, ārsta, zvērināta advokāta, zvērināta revidenta, zvērināta notāra, mākslinieka, konsultanta, inženiera vai arhitekta darbība);
ja veic nekustamā īpašuma apsaimniekošanu;
komercaģentiem un mākleriem.

Līdz 1.aprīlim kopā ar deklarāciju vai mēnesi pēc saimnieciskās darbības uzsākšanas saimnieciskās darbības veicējs iesniedz VID aprēķinu par nodokļa avansa maksājumu lielumu.

No saimnieciskās darbībās gūtā apliekamā ienākuma noteikšanas kārtību nosaka likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.-11.8 pants. Kārtību, kādā veicami iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi, nosaka likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 18.pants (skatīt sadaļu „Normatīvie akti”).

Saimnieciskās darbības veicēji grāmatvedību var kārtot vienkāršā ieraksta sistēmā, aizpildot saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālu (2007.gada 20.marta Ministru kabineta noteikumi Nr.188 „Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā”). Izņēmums – individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, kuru apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā pārskata gadā pārsniedz 200 000 latu – šīm personām grāmatvedības uzskaite obligāti jākārto divkāršā ieraksta sistēmā.

IIN LIKME, FIKSĒTAIS NODOKLIS UN PATENTMAKSA

Saimnieciskās darbības veicējiem tiek piemērota vispārējā nodokļa likme – 25%, taču pastāv iespēja maksāt fiksēto nodokli pēc 5% likmes (7% no ieņēmumiem (apgrozījuma), kas pārsniedz Ls 10 tūkst.).

Fiksēto nodokli var maksāt personas (likuma 11.8 pants), kuras vienlaikus atbilst visiem nosacījumiem:

persona nealgo citus darbiniekus;
iepriekšējā gadā ieņēmumi (apgrozījums) nepārsniedz 10 tūkst. Ls (ja uzsāk darbību – paša prognozētie gada ieņēmumi);
nav profesionālās darbības veicējs (likuma 11.pants 1.2daļa).

Tāpat no 2010.gada, veicot saimniecisko darbību Ministru kabineta noteiktajās profesijās, pastāv iespēja izvēlēties maksāt patentmaksu, kas ir fiksēts maksājums mēnesī, kas ietver sevī IIN un VSAOI.

Ja persona taksācijas gadā vēlas maksāt fiksēto ienākuma nodokli, līdz 1.februārim par to jāinformē VID!

Vienlaikus, lai nepieļautu darba ienākuma, par kuru jāmaksā algas nodoklis, uzdošanu par saimnieciskās darbības ienākumu, likumā no 2008.gada ir noteiktas pazīmes, kurām izpildoties (kaut vienai no tām), uzskata, ka fiziskā persona gūst ienākumu, par kuru jāmaksā algas nodoklis:

maksātāja ekonomiskā atkarība no personas, kurai tas sniedz pakalpojumus;
finansiālā riska neuzņemšanās peļņu nenesoša darba izpildes vai zaudētu debitoru parādu gadījumā;
maksātāja integrācija uzņēmumā, kam tas sniedz savus pakalpojumus. Integrācija uzņēmumā šā panta izpratnē ir darba vai atpūtas vietas esamība, pienākums ievērot uzņēmuma iekšējās kārtības noteikumus un citas līdzīgas pazīmes;
maksātāja faktisko brīvdienu un atvaļinājumu esība un to ņemšanas kārtības saistība ar uzņēmuma iekšējo darba kārtību vai citu uzņēmumā nodarbināto fizisko personu darba grafiku;
maksātāja darbība notiek citas personas vadībā vai kontrolē, maksātājam nav iespējas piesaistīt darbu izpildē savu personālu vai izmantot apakšuzņēmējus;
maksātājs nav pamatlīdzekļu, materiālu un citu saimnieciskā darbībā izmantoto aktīvu īpašnieks (šis kritērijs neattiecas uz personīgo autotransportu vai atsevišķiem personīgajiem instrumentiem, kas izmantoti darba uzdevumu izpildei).

SIA „INNOVATOR” sniegs Jums nodokļu konsultācijas apliekamo ienākumu no saimnieciskās darbības noteikšanā, kā arī palīdzēs gada ienākumu deklarācijas sastādīšanā un aizpildīšanā. Sadaļā „IIN deklarācijas forma” Jūs var tikt aizpildīta Gada ienākumu deklarācija.